Thu nhập chịu thuế tính trước là gì? Cách tính thu nhập chịu thuế tính trước?

Trong lĩnh vực xây dựng, chúng ta thường nhắc đến mức thu nhập chịu thuế tính trước. Loại chi phí này thể hiện khoản mức lương gì và phụ thuộc vào các yếu tố nào là điều mà thường xuyên chủ đầu tư, nhà thầu quan tâm.

Tư vấn luật trực tuyến miễn phí qua tổng đài điện thoại: 1900.6568

1. thu nhập chịu thuế tính trước là gì?

Khái niệm mức lương chịu thuế tính trước

thu nhập chịu thuế tính trước được áp dụng trong lĩnh vực xây dựng, nên được rất thường xuyên cá nhân, tổ chức quan tâm đặc biệt là với các nhà thầu và chủ đầu tư xây dựng công trình.

Chi phí thu nhập chịu thuế tính trước là giá trị chênh lệch giữa tổng giá trị của hàng hóa được bán ra so với tổng giá trị hàng hóa của nhà thầu tạo ra. Bản chất của chi phí mức thu nhập chịu thuế tính trước là những lợi nhuận mà Doanh nghiệp xây dựng có được trước khi hoàn thành xong dự án, theo dự tính trong dự toán công trình xây dựng.

Khái  niệm trên được hiểu như sau: giá trị tạo ra hàng hoá là chi phí chi trả để tạo ra hàng hóa đó. Các danh mục hay công trình xây dựng khi được nhà thầu sản xuất ra hoặc là sản phẩm mua từ một đơn vị khác và đưa vào để bán trực tiếp hoặc dùng để làm nguyên vật liệu xây dựng công trình cho chủ đầu tư thì nhà thầu sẽ phải bỏ ra một khoản chi phí nhất định để có được các sản phẩm hoặc nguyên vật liệu này. Thêm vào đó là các khoản chi phí liên quan cần phải chi ra để đưa danh mục vào dự án (ví dụ: chi phí nhập khẩu, chi phí vận chuyển, chi phí sử dụng để trả công cho làm công nhân ….). Cộng thêm thuế VAT.

Nói rõ hơn giá trị tạo ra hàng hóa chính là chi phí chi trả để tạo ra hàng hóa đó. Các công trình xây dựng hoặc các danh mục khi được nhà thầu sản xuất ra hay mua lại từ một đơn vị khác và tiến hành bán trực tiếp hoặc dùng làm nguyên vật liệu xây dựng công trình cho chủ đầu tư thì nhà thầu đã phải bỏ ra một khoản chi phí nhất định để có được nguồn nguyên liệu, các sản phẩm này. ngoài ra là các khoản chi phí cần phải chi trả để đưa danh mục vào dự án, công trình như: Chi phí vận chuyển, chi phí nhập khẩu, chi phí chi trả cho công nhân, thuế VAT,…

Trong đó:

+ giá trị hàng hóa được bán ra là giá trị mà nhà thầu mong đợi sau khi đã cộng thêm tổng giá trị tạo ra danh mục, hàng hóa đó.

+ tổng giá trị tạo ra hàng hóa là chi phí cần phải thanh toán để tạo ra hàng hóa, sản phẩm. Các danh mục này có khả năng là từ chính nhà thầu sản xuất hoặc mua từ đơn vị khác khác để bán, sử dụng làm nguyên vật liệu đáp ứng cho quy trình thi công xây dựng công trình và những khoản chi phí khác để đưa sản phẩm đó vào dự án.

Xem thêm: Quyết toán phần mức lương chịu thuế tính trước với Doanh nghiệp mẹ

Tại sao lại cần phải xác định thu nhập chịu thuế tính trước

Theo nguyên tắc định giá danh mục trong xây dựng thì khi nhà thầu tham gia đấu thầu tranh giành xây dựng một công trình hoặc để giành quyền cung cấp sản phẩm của mình thì nhà thầu phải định trước giá sẽ tranh bán. Giá này là giá mong đợi bán ra của nhà thầu và cũng là giá trị hợp đồng của nhà thầu với chủ đầu tư. Giá này được gọi là giá tham gia dự thầu và được tính bằng tổng chi phí trực tiếp và chi phí chung cộng với phần lợi nhuận tính trước của nhà thầu công thêm VAT. Khi tham gia đấu thầu, nhà thầu sẽ không tính mức lương chịu thuế tính trước bằng tỷ lệ định mức do nhà nước quy định mà thường thấp hơn định mức và có thể bằng 0 tùy theo tính hình và khả năng cạnh tranh trong đấu thầu.

Tóm lại, nhà thầu phải tính thu nhập chịu thuế tính trước là để tạo nên giá bán của danh mục. Đồng thời thu nhập chịu thuế tính trước còn thể hiện tính cạnh tranh trong kinh doanh của nhà thầu.

– mức thu nhập chịu thuế tính trước trong tiếng anh là Pre- determined taxable icome

– Định nghĩa thu nhập chịu thuế tính trước trong tiếng anh được hiểu là:

Pre-determined taxable income expense is the difference between the value of goods sold and the value of goods created by the contractor. The nature of pre-determined taxable income costs is the profits that the construction business will get before the completion of the project, as estimated in the construction work estimate.

– một số từ vựng tiếng anh liên quan trong cùng lĩnh vực chi phí dự toán xây dựng như:

Project: Dự án, công trình (tùy ngữ cảnh sẽ sử dụng để chỉ dự án hoặc công trình)

Xem thêm: Dòng tiền sau thuế là gì? Đặc điểm của dòng tiền sau thuế

Categories: Hạng mục, sản phẩm

Unit: VND: Đơn vị tính: đồng

No: STT (Số thứ tự, đánh số)

Item cost: Khoản mục chi phí

Formula: Cách tính

Value: giá trị

Symbol: Ký hiệu

According to the unit price: Chi phí theo đơn giá

Xem thêm: thu nhập trước lãi xuất vay, thuế, khấu hao, tiền thuê và phí quản lí là gì? Đặc điểm

Cost of Materials: Chi phí vật liệu

Materials difference: Chênh lệch vật liệu

Labor cost: Chi phí nhân công

Total of direct expenses: Chi phí trực tiếp

Cost of Materials: Chi phí vật liệu

Labor cost: Chi phí nhân công

Machine cost: Chi phí máy xây dựng

Direct cost: Chi phí trực tiếp

Overhead costs: chi phí chung

Pre- determined taxable icome: thu nhập chịu thuế tính trước

Estimated inslation cost excluding VAT: Chi phí xây dựng trước thuế

Value added tax: thuế giá trị gia tăng

Estimated construction cost including VAT: Chi phí xây dựng sau thuế

Temporary works: chi phí xây dựng nhà tạm tại hiện trường để ở và điều hành thi công:

2. Cách tính thu nhập chịu thuế tính trước:

Thứ nhất, cách xác định thu nhập chịu thuế tính trước

Theo quy định tại Nghị định số 10/2021/NĐ-CP và Thông tư số 09/2019/TT-BXD quy định về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, có quy định như sau:

– Chi phí xây dựng gồm: chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp, mức thu nhập chịu thuế tính trước và thuế tổng giá trị gia tăng. Trong đó, mức thu nhập chịu thuế tính trước được xác định như sau:

+ thu nhập chịu thuế tính trước được xác định bằng định mức tỷ lệ phần trăm (%) trên chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp.

mức thu nhập chịu thuế tính trước = 5.5% tổng tổng giá trị chi phí trực tiếp đã xây dựng trong quyết toán hay còn được gọi là lãi định mức.

Dựa theo quy định hiện hành của chính phủ, khi lập dự toán chi phí xây dựng cho công trình xây dựng phải tính mức lương chịu thuế tính trước theo cách nhân định mức tỷ lệ (quy định theo từng công trình xây dựng) với chi phí trực tiếp + chi phí chung.

Nếu trường hợp có vật tư do chủ đầu tư cung cấp thì tổng giá trị vật tư được cấp vẫn tính vào chi phí vật liệu nằm trong khoản chi phí trực tiếp. Dự toán xây lắp của các nhà thầu sẽ được các chủ đầu tư tổng hợp và phê duyệt để làm cơ sở định giá trần cho gói thầu phục vụ cho đấu thầu hoặc chỉ định thầu.

Thứ hai, định mức mức thu nhập chịu thuế tính trước

Định mức thu nhập chịu thuế tính trước là vấn đề phải nắm bắt và xác định chính xác, tránh những sai sót khi lập dự toán hay vi phạm quy định của pháp luật về quản lý chi phí đầu tư xây dựng.

Hiện tại định mức mức thu nhập chịu thuế tính trước được quy định khá chi tiết tại Bảng 3.11 Phụ lục số 03 ban hành kèm theo Thông tư số 09/2019/TT-BXD.

+ Đối với công trình xây dựng dân dụng, định mức thu nhập chịu thuế tính trước là 5,5 %

+ Đối với công trình công nghiệp, định mức thu nhập chịu thuế tính trước là 6 %

+ Đối với công trình giao thông, định mức mức lương chịu thuế tính trước là 6 %

+ Đối với công trình xây dựng nông nghiệp, phát triển nông thôn thì định mức mức thu nhập chịu thuế tính trước là 5,5 %

+ Đối với công trình xây dựng hạ tầng kỹ thuật, định mức mức lương chịu thuế tính trước là 5,5 %

+ Với công tác xây lắp đường dây, công tác lắp đặt những thiết bị công nghệ trong công trình xây dựng để thí nghiệm hiệu chỉnh các trạm biến áp điện và đường dây điện, cấu kiện, kết cấu xây dựng và thí nghiệm vật liệu có quy định định mức thu nhập chịu thuế tính trước là 6 %.

Lưu ý:

– Nếu nhà thầu phải tự tiến hành việc khai thác, sản xuất những loại vật liệu xây dựng như đá, sỏi, cát phục vụ thi công thì mức thu nhập chịu thuế tính trước tính xác định trong dự toán giá vật liệu bằng tỷ lệ là 3% /chi phí gián tiếp và trực tiếp.

– một vài trường hợp khác phải lập báo cáo kinh tế- kỹ thuật thì định mức tỷ lệ mức lương chịu thuế tính trước sẽ xác định theo tỷ lệ hướng dẫn tại các Bảng khác trong Phụ lục Thông tư 09/2019/TT-BXD.

– Riêng các công trình quốc phòng an ninh, căn cứ vào loại hình công trình để áp dụng định mức thu nhập chịu thuế tính trước cho phù hợp theo quy định pháp luật.

Vì vậy, định mức mức lương chịu thuế tính trước muốn xác định đúng cần căn cứ vào rất thường xuyên yếu tố khác nhéu như loại hình công trình xây dựng, hình thức tiến hành thi công xây dựng, dự toán xây dựng…

3. mức thu nhập chịu thuế tính trước là cơ sở để xác định những gì?

mức thu nhập chịu thuế tính trước là một trong số những yếu tố khác để xác định các khoản chi phí xây dựng tiêu biểu sau:

Một là, xác định chi phí khảo sát xây dựng

Đối với chi phí khảo sát xây dựng gồm chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp, thu nhập chịu thuế tính trước, thuế tổng giá trị gia tăng được xác định và quản lý như chi phí xây dựng trong dự toán xây dựng.

Hai là, xây dựng dự toán xây dựng

Chi phí xây dựng có thể xác định theo từng nội dung chi phí hoặc tổng hợp các nội dung chi phí theo các phương pháp nêu tại các điểm a, b dưới đây:

a) Tính theo khối lượng và giá xây dựng công trình

– Chi phí trực tiếp gồm: Chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí máy và thiết bị thi công được xác định trên cơ sở khối lượng các công việc xây dựng và giá xây dựng công trình.

– Chi phí gián tiếp được xác định bằng tỷ lệ (%) hoặc lập dự toán chi phí theo hướng dẫn.

– thu nhập chịu thuế tính trước được tính bằng tỷ lệ phần trăm (%) trên chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp được hướng dẫn.

– Thuế giá trị gia tăng theo quy định của Nhà nước.

– Khối lượng các công tác xây dựng được đo bóc, tính toán từ bản vẽ thiết kế kỹ thuật hoặc thiết kế bản vẽ thi công hoặc thiết kế FEED và chỉ dẫn kỹ thuật, bắt buộc công việc phải thực hiện của công trình. Phương pháp đo bóc khối lượng công tác xây dựng thực hiện theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Xây dựng.

– Giá xây dựng công trình dùng để tính dự toán chi phí xây dựng có thể là giá xây dựng chi tiết hoặc giá xây dựng tổng hợp phù hợp với khối lượng công việc xây dựng được đo bóc, tính toán từ bản vẽ thiết kế kỹ thuật hoặc thiết kế bản vẽ thi công hoặc thiết kế FEED và chỉ dẫn kỹ thuật, bắt buộc công việc phải thực hiện của công trình. Nội dung và phương pháp xác định giá xây dựng công trình thực hiện theo quy định.

b) Tính theo hao phí vật liệu, nhân công, máy và thiết bị thi công và giá của các yếu tố chi phí tương ứng

– Chi phí vật liệu, nhân công, máy và thiết bị thi công trong chi phí trực tiếp xác định theo khối lượng vật liệu, nhân công, máy và thiết bị thi công và giá của các yếu tố chi phí này.

– Khối lượng những loại vật liệu, nhân công, máy và thiết bị thi công được xác định trên cơ sở khối lượng công tác xây dựng đo bóc từ thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản vẽ thi công hoặc thiết kế FEED và định mức kinh tế kỹ thuật.

– Giá vật liệu xây dựng được xác định theo hướng dẫn.

Ba là, xác định giá gói thầu xây dựng

Giá gói thầu xây dựng là toàn bộ chi phí cần thiết để thực hiện gói thầu bao gồm: chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp, mức thu nhập chịu thuế tính trước, thuế, phí theo quy định của pháp luật và chi phí dự phòng cho khối lượng phát sinh, dự phòng cho yếu tố trượt giá cho các khối lượng công việc thuộc phạm vi của gói thầu trong kế hoạch lựa chọn nhà thầu được phê duyệt.

Như vậy, mỗi Doanh nghiệp đều đặn phải tính mức lương chịu thuế tính trước trong buôn bán để có thể tạo ra và duy trì được lợi nhuận mà công ty nhu cầu mà vẫn đảm bảo được tính cạnh tranh giữa các Doanh nghiệp với nhéu.

Bài viết được thực hiện bởi: Thạc sỹ Đinh Thùy Dung

chức vụ: Trưởng phòng Pháp lý

Lĩnh vực tư vấn: Dân sự, Đất đai, Hôn nhân

Trình độ đào tạo: Thạc sỹ Luật kinh tế

Số năm kinh nghiệm thực tế: 07 năm

Tổng số bài viết: 13.627 bài viết

Dòng tiền sau thuế là gì? Đặc điểm của dòng tiền sau thuế?

mức thu nhập trước lãi vay, thuế, khấu hao, tiền thuê và phí quản lí là gì? Đặc điểm thu nhập trước lãi vay, thuế, khấu hao, tiền thuê và phí quản lí?

Quyết toán phần mức thu nhập chịu thuế tính trước với Doanh nghiệp mẹ. Doanh nghiệp con ký hợp đồng xây dựng với công ty mẹ, khi thực hiện xong có được quyết toán mức lương chịu thuế tính trước không?

Giá đất là gì? Bảng giá đất là gì? Bảng giá đất được sử dụng để làm gì? Bảng giá đất không tăng thì người dân được hưởng lợi hay hại gì? Trình tự, Thủ tục xây dựng khung giá đất?

Chứng thực là gì? Quy định của pháp luật về chứng thực? giá trị pháp lý của giấy tờ, văn bản đã được chứng thực? Được phép sử dụng văn bản chứng thực khi nào? Cơ quan có thẩm quyền chứng thực hồ sơ? Địa điểm và thời gian chứng thực?

Quy định của pháp luật về tham gia giao thông đường bộ? Quy định của pháp luật về vạch kẻ kiểu mắt võng? Quy định về hình thức xử lý vi phạm hành chính khi đi sai vào vạch kẻ kiểu mắt võng?

Quy định của pháp luật về làn đường và việc sử dụng làn đường? Quy định của pháp luật về làn đường BRT? hình thức xử phạt khi đi vào đường BRT?

Phiếu lý lịch tư pháp là gì? Quy định về nội dung Phiếu lý lịch tư pháp? Quy định về thẩm quyền cấp Phiếu lý lịch tư pháp? Thủ tục cấp Phiếu lý lịch tư pháp theo quy định của pháp luật? Quy định về thời hạn cấp Phiếu lý lịch tư pháp?

Tranh chấp lao động là gì? Các phương thức giải quyết tranh chấp lao động? Có nhất thiết phải thông qua hòa giải để giải quyết tranh chấp?

Đất trồng cây lâu năm là gì? Có được phép xây nhà ở trên đất trồng cây lâu năm không? Mức xử phạt đối với hành vi xây nhà trên đất trồng cây lâu năm? Làm thế nào để có khả năng xây nhà ở trên đất trồng cây lâu năm được một cách hợp pháp?

Phụ cấp ăn trưa là gì? Quy định của pháp luật về phụ cấp ăn trưa?

Phụ cấp độc hại là gì? Cách tính mức phụ cấp độc hại cho người lao động?

Hộ chiếu là gì? Trên Passport bao gồm những thông tin gì? Hộ chiếu có bao nhiêu loại? Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Passport? Thành phần của giấy tờ xin phép cấp hộ chiếu phổ thông và các bước tiến hành? Các bước tiến hành giấy tờ xin phép cấp hộ chiếu phổ thông? Thời hạn của hộ chiếu Việt Nam?

Thuế môn bài là gì? Các đối tượng phải nộp thuế môn bài? Các bậc thuế môn bài? Địa điểm kê khai và thời hạn nộp thuế môn bài? Thuế môn bài khi tăng vốn điều lệ? Không kê khai thuế môn bài có bị xử phạt không?

Trái phiếu công ty là gì? Đặc điểm của trái phiếu công ty? Tại sao công ty lại phát hành trái phiếu? Điều kiện phát hành trái phiếu Doanh nghiệp? một vài rủi ro khi tham gia đầu tư trái phiếu của các cá nhân?

Nơi cư trú là gì? Nơi thường trú là gì? Nơi tạm trú là gì? Điều kiện và hồ sơ đăng ký thường trú và tạm trú?

Phiếu lý lịch tư pháp là gì? những loại phiếu lý lịch tư pháp? Phân biệt phiếu lý lịch tư pháp số 1 và phiếu lý lịch tư pháp số 2? Quyền ủy quyền cho cá nhân khác xin phép cấp phiếu lý lịch tư pháp? giấy tờ xin cấp phiếu lý lịch tư pháp số 1 và số 2?

Rác thải sinh hoạt là gì? Phân loại rác thải sinh hoạt? Tác hại của rác thải sinh hoạt? quy trình xử lý rác thải sinh hoạt và các phương pháp xử lý rác thải sinh hoạt? Quy định về phân loại rác thải sinh hoạt? Mức xử phạt đối với hành vi vứt rác thải bừa bãi?

Quảng cáo là gì? Các hình thức quảng cáo? Các hành vi bị cấm trong quảng cáo? Mức xử phạt đối với hành vi quảng cáo gian dối?

Trình độ văn hóa là gì? Hướng dẫn cách khai chi tiết đối với Sơ yếu lý lịch và giấy tờ xin việc?

Sổ hộ khẩu là gì? Điều kiện làm sổ H.K? Trình tự hồ sơ làm sổ H.K?

CMND là gì? Thông tin trên CMND gồm những gì? Thời hạn sử dụng của CMND là bao lâu kể từ ngày cấp? chứng minh nhân dân sẽ được thay thế bằng thẻ Căn cước công dân?

Hợp pháp hóa lãnh sự là gì? Quy định của pháp luật về hợp pháp hóa lãnh sự? giấy tờ hợp pháp hóa lãnh sự? hồ sơ hợp pháp hóa lãnh sự? một vài lưu ý khi hợp pháp hóa lãnh sự?